0 % pelno mokestis naujai įmonei 2026 m.: sąlygos ir klaidos

Naujai įregistruota įmonė pirmus du mokestinius laikotarpius gali taikyti 0 % pelno mokestį, jei kiekvieno iš jų pajamos neviršija 300 000 € ir visi dalyviai yra fiziniai asmenys. Be to, trejus mokestinius laikotarpius iš eilės įmonės veikla negali būti sustabdyta, ji negali būti likviduojama ar reorganizuojama, o jos akcijos ar dalys negali būti perleistos naujiems dalyviams. Vėliau taikomas 7 % tarifas, jei pajamos lieka ne didesnės kaip 300 000 €.

Visos sąlygos

Jos nustatytos Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) 5 straipsnio 2 ir 3 dalyse:

1. Pirmasis ir antrasis mokestinis laikotarpis. Lengvata skirta naujai įregistruotiems vienetams; ją gali taikyti ir pelno nesiekiantys vienetai, pavyzdžiui, VšĮ, jei atitinka visas sąlygas.
2. Pajamos ne didesnės kaip 300 000 €. Vertinamas kiekvienas laikotarpis atskirai, o skaičiuojamos visos pajamos — ir apmokestinamosios, ir neapmokestinamosios.
3. Visi dalyviai — fiziniai asmenys. MB šią sąlygą atitinka visada, nes jos nariais gali būti tik fiziniai asmenys. UAB ją atitinka tik tada, kai nė vienas akcininkas nėra įmonė.
4. Susijusių įmonių pajamos sumuojamos. Jei tas pats dalyvis arba tie patys dalyviai kartu paskutinę mokestinio laikotarpio dieną valdo daugiau kaip 50 % kelių įmonių akcijų ar dalių, jų pajamos sudedamos. Jei suma viršija 300 000 €, netaikomas nei 0 %, nei 7 % tarifas. Jei turite individualią įmonę, susijusiomis laikomos ir įmonės, kuriose daugiau kaip 50 % valdote jūs ar jūsų šeimos nariai.
5. Treji mokestiniai laikotarpiai be pokyčių. Per tris vienas po kito einančius laikotarpius, įskaitant pirmąjį ir antrąjį, veikla nesustabdoma, įmonė nelikviduojama, nereorganizuojama, o akcijos, dalys ar pajai neperleidžiami naujiems dalyviams.

Nuo 2026 m. lengvata pailginta nuo vieno iki dviejų laikotarpių, o darbuotojų skaičiaus ribos nebeliko. Naujoji tvarka taikoma 2026 m. ir vėlesnių mokestinių laikotarpių pelno mokesčiui, todėl 2025 m. įregistruota ir sąlygas atitinkanti įmonė 0 % gali taikyti ir 2026 m. — antrajam mokestiniam laikotarpiui.

Kas toliau: 7 % arba 17 %

Nuo trečiojo laikotarpio taikomas 7 %, jei įmonės pajamos, o kartu ir susijusių įmonių bendros pajamos, neviršija 300 000 €. Reikalavimas, kad dalyviai būtų fiziniai asmenys, 7 % tarifui netaikomas. Viršijus 300 000 €, viso laikotarpio apmokestinamajam pelnui taikomas 17 %.

Kada lengvata prarandama atgaline data

Kadangi sąlygos turi galioti trejus laikotarpius, lengvatą galima prarasti jau ją pritaikius. VMI išaiškinimuose nurodyta:

• jei į MB įstoja naujas narys, net įnešdamas savo įnašą, o ne pirkdamas kito nario dalį, 0 % už lengvatinį laikotarpį taikyti negalima;
• jei narys išstoja ir jam grąžinamas įnašas, o naujas narys neįstoja, lengvata išlieka;
• jei įmonė pertvarkoma, pavyzdžiui, MB į UAB, o savininkai lieka tie patys, tai nėra perleidimas naujiems dalyviams ir ne reorganizavimas.

Praradus lengvatą, pelno mokestį už tuos laikotarpius tenka perskaičiuoti.

Dažnos klaidos

• Įmonė įsteigiama metų pabaigoje. Pirmasis mokestinis laikotarpis prasideda įregistravimo dieną, o mokestiniai metai paprastai sutampa su kalendoriniais. Įregistravus įmonę, pavyzdžiui, gruodžio 15 d., pirmasis 0 % laikotarpis truks vos 17 dienų, antrasis — kitus metus. Kitokį 12 mėnesių mokestinį laikotarpį VMI gali nustatyti tik jūsų prašymu, atsižvelgdama į veiklos ypatybes.
• Naujas dalyvis per pirmus trejus laikotarpius. Investuotojo, partnerio ar šeimos nario įtraukimą verta planuoti iš anksto.
• Akcininkas — įmonė. Holdingo valdoma UAB 0 % taikyti negali.
• Neįvertintos susijusios įmonės. Jei valdote daugiau kaip 50 % kitos įmonės, pajamos sumuojamos.
• 0 % nereiškia, kad mokesčių nėra. Išmokant pelną dalyviams, taikomas 15 % GPM, o metinę pelno mokesčio deklaraciją vis tiek reikia pateikti iki kito mokestinio laikotarpio šeštojo mėnesio 15 d. (kai mokestiniai metai sutampa su kalendoriniais — iki birželio 15 d.).
• Nauja įmonė vien dėl lengvatos. Jei veiksmai atliekami siekiant mokestinės naudos, pavyzdžiui, ta pati veikla perkeliama į naują įmonę tik tam, kad 0 % būtų pritaikytas iš naujo, VMI gali taikyti turinio viršenybės prieš formą principą (Mokesčių administravimo įstatymo 69 str.).

Kadangi lengvatą galima prarasti atgaline data, sąlygas verta įvertinti dar prieš steigiant — tai galima aptarti per nemokamą Bigdata konsultaciją. Ar MB jums apskritai apsimoka, galite pasiskaičiuoti IV ir MB skaičiuoklėje.