Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju

Lietuvos įmonė privalo registruotis PVM mokėtoja, kai jos atlygis už Lietuvoje patiektas PVM apmokestinamas prekes ir paslaugas per praėjusius arba einamuosius kalendorinius metus viršija 45 000 €. Prievolė gali atsirasti ir nepasiekus šios sumos: perkant prekių iš kitų ES šalių už daugiau kaip 14 000 € per metus, perkant paslaugų iš užsienio ar teikiant jas verslui kitose ES šalyse. Prašymą VMI reikia pateikti nedelsiant, kai tik prievolė atsiranda.

Kaip skaičiuojama 45 000 € riba

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. riba vertinama pagal kalendorinius metus, o ne pagal paskutinius 12 mėnesių. Skaičiuojamas gautas ir gautinas atlygis už PVM apmokestinamas prekes ir paslaugas, kurios laikomos patiektomis Lietuvoje. Į sumą neįtraukiama:

• PVM neapmokestinama veikla, kurios pirkimo PVM negalėtumėte atskaityti;
• veikloje naudoto ilgalaikio turto pardavimas;
• gauti avansai;
• atsitiktiniai nekilnojamojo turto ar finansinių paslaugų sandoriai;
• prekės ir paslaugos, kurios nėra PVM objektas Lietuvoje.

Naujai įsteigta įmonė registruojasi, jei numato ribą viršyti einamaisiais metais. Jei tas pats asmuo kontroliuoja dvi ar daugiau įmonių, jų ir šio asmens atlygis sumuojamas, išskyrus įstatyme nustatytas išimtis.

Viršijus ribą, PVM pradedamas skaičiuoti nuo to mėnesio, kurį ji buvo viršyta, — taip pat ir už sandorius, dėl kurių riba buvo viršyta.

Kiti privalomi atvejai

Registruotis reikia ir tada, kai:

1. iš kitų ES šalių PVM mokėtojų įsigytų ir į Lietuvą atgabentų prekių vertė be PVM per praėjusius ar einamuosius kalendorinius metus viršija 14 000 €;
2. perkate paslaugų iš užsienio apmokestinamųjų asmenų, už kurias PVM turi apskaičiuoti pirkėjas, pavyzdžiui, reklamos ar tarpininkavimo paslaugas iš užsienio platformų;
3. teikiate paslaugas, kurių teikimo vieta yra kita ES šalis (išskyrus PVM neapmokestinamas ar 0 % tarifu apmokestinamas).

Šiais trimis atvejais, jei atlygis Lietuvoje neviršija 45 000 €, galima registruotis PVM mokėtoju, taikančiu smulkiojo verslo schemą. Tada PVM už pardavimus Lietuvoje neskaičiuojamas, o PVM deklaracija teikiama tik už tuos mėnesius, kai atsiranda prievolė apskaičiuoti PVM (pavyzdžiui, už pirktas užsienio paslaugas) arba suteikiama paslaugų kitų ES šalių verslui.

Savanoriška registracija

Registruotis galima ir nepasiekus ribos, net jei veiklą tik ketinate pradėti, išskyrus atvejus, kai vykdoma tik PVM neapmokestinama veikla. Prašymą reikia pateikti likus ne mažiau kaip 3 darbo dienoms iki dienos, nuo kurios norite tapti PVM mokėtoju. Steigiant įmonę pageidavimą tapti PVM mokėtoja galima nurodyti jau registruojant ją Juridinių asmenų registre. Jei įmonę steigiate su Bigdata, PVM registracijos prašymas įskaičiuotas į steigimo paslaugą.

PVM mokėtojas gali atskaityti pirkimo PVM, o tam tikromis sąlygomis — ir už iki registracijos įsigytas prekes ir paslaugas, jei jos bus naudojamos apmokestinamai veiklai (ilgalaikiam turtui — tik iš dalies). Tačiau atsiranda ir pareigų: kas mėnesį iki 25 d. teikti PVM deklaraciją, o juridiniams asmenims — iki 20 d. teikti i.SAF registrus. Visus terminus rasite mokesčių kalendoriuje.

Kaip VMI vertina prašymą

VMI sprendimą dėl registracijos priima per 3 darbo dienas. Jei duomenų trūksta, VMI paprašo papildomos informacijos (pranešimas FR0619) ir nurodo, per kiek darbo dienų ją pateikti, o kilus abejonių gali atlikti operatyvų patikrinimą. Gavus visus duomenis, sprendimas priimamas per 3 darbo dienas.

VMI gali atsisakyti registruoti, jei pateikti duomenys neįrodo vykdomos ar numatomos PVM apmokestinamos veiklos realumo ir tęstinumo. Vertinama įmonės teisinė forma, veiklos pobūdis ir turimi ištekliai, todėl turėkite po ranka sutartis, užsakymus, sąskaitas ar kitus veiklą patvirtinančius dokumentus. PVM mokėtoju tampate nuo VMI sprendime nurodytos datos.

Kas gresia neįsiregistravus laiku

Neįsiregistravimas neatleidžia nuo PVM. Įmonė, kuri privalėjo registruotis, nuo ribą viršijusio sandorio turi apskaičiuoti PVM pagal formulę atlygis × 21/121 (standartinio 21 % tarifo atveju). Jei klientams PVM neskaičiavote, jis sumokamas iš jūsų pajamų. Už kiekvieną mėnesį iki kito mėnesio 25 d. teikiama PVM mokėtoju neįregistruoto asmens apyskaita FR0608 ir sumokamas PVM.

Jei pažeidimą nustato VMI patikrinimo metu, skaičiuojami delspinigiai ir gali būti skirta 20–100 % trūkstamo mokesčio bauda. Perkant prekes iš ES be PVM mokėtojo kodo, tiekėjai negali taikyti 0 % tarifo, todėl sumokate jų šalies PVM, o viršijus 14 000 € ribą Lietuvoje dar reikia apskaičiuoti PVM nuo ribą viršijusio sandorio.