Individuali veikla ar MB 2026 m.: mokesčiai ir kada verta keisti

Individuali veikla (IV) paprastesnė ir, kai pajamos nedidelės, dažnai pigesnė dėl GPM kredito ir mažesnių apskaitos kaštų. Mažoji bendrija (MB) paprastai naudingesnė augant pelnui, nes pinigus galima išsimokėti mažiau apmokestinamais būdais. Kuri forma tinka jums, priklauso nuo apyvartos, išlaidų ir to, ar esate draustas kitur, — tai greičiausiai parodys IV ir MB skaičiuoklė.

Kaip apmokestinama IV

• GPM 20 % su kreditu. Kai metinės apmokestinamosios IV pajamos neviršija 20 000 €, kreditas sumažina efektyvų tarifą iki 5 %. Nuo 20 000 iki 42 500 € kreditas palaipsniui mažėja iki nulio. Viršijus 42 500 €, kredito nebėra ir taikomi 20 %, 25 % ir 32 % tarifai.
• Išlaidos. Galima atimti faktines išlaidas arba 30 % pajamų be jokių dokumentų. 30 % būdo pasirinkti negalima, jei bent dalį IV pajamų gaunate iš su jumis darbo santykiais susijusio asmens, pavyzdžiui, darbdavio.
• „Sodra“. VSD 12,52 % ir PSD 6,98 % skaičiuojami nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. VSD bazė per metus — ne didesnė kaip 99 422,45 €. Jei PSD už jus nemoka, pavyzdžiui, darbdavys, kas mėnesį mokama ne mažiau kaip 80,48 €.
• Pirmieji metai. Jei savarankiškai dirbti pradedate pirmą kartą (po 2018 m. sausio 1 d.) arba nuo ankstesnės savarankiškos veiklos pabaigos praėjo 10 metų, pirmus metus VSD galima nemokėti, bet tuo metu nesikaupia stažas. Ši lengvata taikoma ir MB nariams.

Kaip apmokestinama MB

Pelno mokestis — 17 %, o jei pajamos neviršija 300 000 €, — 7 %. Naujai MB pirmus du mokestinius laikotarpius taikomas 0 %, jei įvykdomos sąlygos, aprašytos straipsnyje 0 % pelno mokestis.

Narys pinigus iš MB gali gauti trimis būdais:

1. Paslaugų sutartis su MB, pavyzdžiui, už vadovavimą. Ne darbo pajamų dalis iki 12 VDU per metus (2026 m. — 27 745,80 €; riba bendra visoms tokioms pajamoms) apmokestinama 15 % GPM, viršijanti — 20 % ir daugiau. VSD ir PSD nuo tokių išmokų nemokamos. Sutarčių suma negali viršyti 100 000 € per metus.
2. Paskirstytasis pelnas. Sumokėjus pelno mokestį, išmokamai sumai taikomas 15 % GPM, „Sodros“ įmokų nėra.
3. Lėšos asmeniniams poreikiams. Nuo 2026 m. liepos 1 d. VSD 13,83 % ir PSD 6,98 % skaičiuojami nuo 90 % sumos (iki birželio 30 d. — nuo 50 %), įmokas už narį moka MB. Ši dalis apmokestinama GPM kaip su darbo santykiais susijusios pajamos (20–32 %, taikomas NPD), o likusiai daliai taikomas 15 % GPM kaip paskirstytajam pelnui.

Be to, už MB narį kas mėnesį mokama ne mažesnė kaip 80,48 € PSD įmoka, net jei lėšų jis neišsiima, nebent narys draustas kitur, pavyzdžiui, dirba pagal darbo sutartį.

Kada MB apsimoka

Universalios ribos nėra: ji priklauso nuo apyvartos, išlaidų, apskaitos kainos ir to, ar PSD už jus jau moka darbdavys. Kai pajamos nedidelės, IV dažnai lieka pigesnė, nes GPM kreditas sumažina efektyvų tarifą iki 5 %, o MB atsiranda buhalterinės apskaitos ir banko kaštų. Augant pelnui, MB pranašumas didėja, ypač pirmus du metus, kol taikomas 0 % pelno mokestis. Pirmaisiais savarankiškos veiklos metais, kai VSD galima nemokėti, IV pranašumas didesnis, todėl MB apsimoka tik esant didesnėms pajamoms. Įveskite savo apyvartą ir išlaidas į skaičiuoklę — ji parodys, kiek liktų į rankas abiem atvejais.

Ne tik mokesčiai

Atsakomybė. IV nėra atskiras juridinis asmuo, todėl pagal veiklos prievoles atsakote savo turtu. MB — ribotos civilinės atsakomybės juridinis asmuo: narys paprastai neatsako MB skolomis, išskyrus atvejus, kai MB negali įvykdyti prievolės dėl jo nesąžiningų veiksmų.

Formalumai. MB tvarko finansinę apskaitą, kasmet per 4 mėnesius nuo finansinių metų pabaigos tvirtina finansinių ataskaitų rinkinį ir pateikia jį Registrų centrui, teikia narių ir naudos gavėjų duomenis. Apskaitos darbus gali perimti buhalteris: Bigdata tvarko pilną buhalterinę apskaitą, rengia metines finansines ataskaitas ir teikia deklaracijas VMI bei „Sodrai“. Uždaryti MB galima ją likvidavus. IV pajamas deklaruoja metinėje GPM deklaracijoje iki gegužės 1 d.

„Sodros“ garantijos. IV mokamos VSD įmokos kaupia stažą pensijai, suteikia teisę į ligos ir motinystės išmokas, bet nedarbo draudimo IV neturi. MB narys draudžiamas ir nedarbo draudimu, tačiau VSD įmokos už jį mokamos tik nuo lėšų, išsiimamų asmeniniams poreikiams. Jei pinigus gaunate tik pagal paslaugų sutartį ir paskirstytu pelnu, VSD įmokų nėra, todėl stažas nesikaupia. Tai svarbu planuojant pensiją, motinystės ar ligos išmokas.